Налог с прощённого долга возникает не всегда. Списанная сумма считается доходом, но закон освобождает от НДФЛ прощение, если заёмщик кредитору посторонний. Проверять надо две вещи: связь с кредитором и характер списания.
Долг простили — и через год приходит налоговое уведомление. Сумма непонятная, основание тоже.
Логика у налоговой при этом есть, и она проще, чем кажется.
Откуда берётся доход там, где денег не приходило
Доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если её можно оценить (ст. 41 НК). Выгода не обязана выглядеть как поступление на карту.
Когда кредитор отказывается от требования, вы перестаёте быть обязанным. Сэкономленные деньги остаются у вас, и налоговая видит в этом выгоду.
В налоговую базу включаются все доходы: полученные деньгами, в натуральной форме и в виде права распоряжения ими (п. 1 ст. 210 НК).
Дата дохода тоже определена. Это день прекращения обязательства в связи с признанием задолженности безнадёжной ко взысканию (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК).
Когда налога не будет: два условия из закона
Освобождение существует, и оно закрывает большинство обычных ситуаций с МФО.
Списанная безнадёжная задолженность не облагается НДФЛ при одновременном выполнении двух условий (п. 62.1 ст. 217 НК).
Вы не связаны с кредитором. За весь период существования долга вы не были взаимозависимым с ним лицом и не состояли с ним в трудовых отношениях.
Списание не заменяет выплату. Прощение не является материальной помощью и не служит формой встречного исполнения обязательства перед вами — например, оплатой ваших работ или услуг.
Обычный заёмщик микрофинансовой компании обоим условиям соответствует. Он ей не работник и не связанное лицо, и списание не прикрывает никакой выплаты.
Норма введена законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ и действует с 2020 года. Срока окончания у неё нет.
Где освобождение не работает
Ситуаций немного, но они реальные.
Заём у работодателя. Трудовые отношения есть, значит условие нарушено. Прощённая сумма облагается по обычной ставке.
Заём от компании, где вы совладелец. Взаимозависимость. Тот же результат.
Прощение вместо оплаты. Организация должна вам за работу, но вместо перевода прощает ваш долг перед ней. Это встречное исполнение, и налог будет.
Отдельная история — материальная выгода от экономии на процентах. Она считается по своим правилам, облагается по ставке 35% и к прощению основного долга отношения не имеет.
Что считается списанием, а что только похоже
Не всякое исчезновение долга из поля зрения означает прощение.
Продажа долга коллекторам. Обязательство никуда не делось, оно просто у другого кредитора. Дохода нет.
Истёк срок исковой давности. Сам по себе он долг не аннулирует: он лишает кредитора судебной защиты. Пока кредитор не признал задолженность безнадёжной, налоговых последствий нет.
Окончание исполнительного производства без взыскания. Пристав вернул документ взыскателю, но требование сохраняется и может быть предъявлено снова.
Списание в рамках банкротства гражданина. Освобождение от обязательств по итогам процедуры — не прощение долга кредитором, а последствие судебного акта.
Настоящее прощение оформляется решением кредитора о признании задолженности безнадёжной. О нём вас должны уведомить, и след остаётся в отчётности компании.
Как о налоге узнают и когда его платят
Удержать НДФЛ с прощённой суммы кредитор не может — денег он вам не выплачивает.
Поэтому он сообщает о невозможности удержать налог и вам, и налоговому органу. Срок — не позднее 25 февраля года, следующего за годом списания (п. 5 ст. 226 НК).
Дальше налог считает инспекция и присылает уведомление. Платить нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК).
Декларацию при таком порядке подавать не нужно. Всё, что от вас требуется, — проверить сумму и заплатить по уведомлению.
Сколько составит налог с прощённого долга
Ставка — общая для доходов резидента и зависит от годовой суммы всех доходов (п. 1 ст. 224 НК).
До 2,4 млн рублей в год — 13%. Дальше идёт прогрессия: 312 000 рублей плюс 15% с превышения над 2,4 млн; 702 000 рублей плюс 18% с суммы свыше 5 млн; и так до 22% на доходах выше 50 млн.
Для прощённого микрозайма это почти всегда 13%. Списали 60 000 рублей — налог 7 800.
Считается он от суммы, которую кредитор признал безнадёжной. Туда входят и начисленные проценты, если они списаны вместе с основным долгом.
Скидка за досрочную оплату — это тоже прощение
Компании часто предлагают закрыть долг со скидкой: заплатите 40 000 сегодня вместо 90 000, остальное спишем. Предложение выгодное, но у него есть налоговый хвост.
Прощённая часть — те самые 50 000 рублей — с точки зрения главы 23 НК ничем не отличается от списания безнадёжного долга. Это прекращение обязательства без оплаты, то есть выгода.
Работает ли здесь освобождение, зависит от тех же двух условий. Для обычного заёмщика МФО налог с прощённого долга при такой скидке не возникает: связи с кредитором нет и встречного исполнения тоже.
Если же скидку даёт работодатель или связанная с вами компания, налог будет. Считать его нужно с разницы между суммой долга и суммой оплаты.
Просите письменное соглашение. Устная договорённость о скидке не оставляет следа, а списание в отчётности компании остаётся.
Сверяйте сумму прощённой части. Она должна совпадать с той, что кредитор потом покажет как безнадёжную.
Сохраняйте платёжный документ. Он подтверждает, какая часть долга закрыта деньгами, а какая прощена.
Отдельно проверьте, что после оплаты компания направила сведения в бюро кредитных историй. Источники формирования передают данные не позднее окончания второго рабочего дня после события (ч. 5 ст. 5 218-ФЗ), и запись «обязательство исполнено» должна появиться быстро.
История: 92 000 рублей и уведомление на 11 960
Человек не платит по нескольким займам три года. Одна компания в суд не идёт, долг не продаёт и в итоге признаёт задолженность безнадёжной: 92 000 рублей вместе с процентами.
В феврале следующего года компания сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог. Осенью приходит уведомление на 11 960 рублей — 13% от списанной суммы.
Он проверяет два условия освобождения. Работником компании он не был, взаимозависимым лицом тоже; никакой встречной услуги за списанием не стояло.
Значит, освобождение по п. 62.1 ст. 217 НК применимо, а уведомление ошибочно. Он подаёт обращение через личный кабинет налогоплательщика, прикладывает договор займа и справку компании об основании списания.
Инспекция пересчитывает начисление. Итог — ноль, но добиваться его пришлось самому: автоматически освобождение не применилось.
Что делать, если уведомление уже пришло: пять шагов
- Посмотрите в уведомлении, кто указан источником дохода, — это и есть кредитор, списавший долг.
- Запросите у него документ об основании списания и точную сумму признанной безнадёжной задолженности.
- Проверьте оба условия освобождения: не были ли вы работником или связанным лицом и не заменяло ли прощение какую-либо выплату вам.
- Если условия выполнены, подайте обращение через личный кабинет налогоплательщика со ссылкой на п. 62.1 ст. 217 НК.
- Если условия не выполнены, сверьте расчёт: ставка, сумма, год списания — и платите до 1 декабря.
Пятый шаг лучше не откладывать. На неуплаченный налог начисляются пени, а сама сумма попадает в требование и потом к приставам.
Три вещи, которые стоит запомнить
Прощение долга — событие налоговое. Оно оставляет след в отчётности кредитора и доходит до инспекции.
Освобождение не применяется само. Заявить о нём и подтвердить документами придётся вам.
Продажа долга и срок давности прощением не являются. Уведомление на такой случай — повод разбираться, а не платить.
Частые вопросы
Сколько составляет налог с прощённого долга по микрозайму?
Обычно 13% от списанной суммы вместе с процентами. Списали 50 000 рублей — налог 6 500.
Нужно ли подавать декларацию, если долг простили?
Нет. Кредитор сам сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог, а инспекция присылает уведомление.
Когда платить налог по уведомлению?
Не позднее 1 декабря года, следующего за годом списания. Сообщение от кредитора уходит в инспекцию до 25 февраля.
Придёт ли налог, если долг списали после банкротства?
Нет. Освобождение от обязательств по итогам процедуры банкротства — не прощение долга кредитором, и дохода в понимании ст. 41 НК здесь не возникает.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной финансовой или юридической рекомендацией. Условия займов уточняйте у конкретных организаций; правовые нормы приведены на дату публикации.
